О порядке представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 годВ соответствии со ст. 227 — 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности; 3) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 4) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; 5) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов; 6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей; 7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов. Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях: — для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации); — для получения социальных налоговых вычетов; — для получения имущественных налоговых вычетов; — для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента); — иных случаях. К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие полученные им доходы и уплаченные налоги (справка ф. 2 НДФЛ), и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. В соответствии со ст. 219 гл. 23 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов на благотворительность, обучение и лечение. Предоставление социальных налоговых вычетов производится только налоговыми органами на основании декларации, письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты. Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде. Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. При этом, если обучается сам налогоплательщик, форма обучения для получения вычета значения не имеет. На основании федерального закона от 7.07.2003 г. N 110-ФЗ размер предельной суммы расходов на обучение, принимаемой в качестве социального вычета, с 1 января 2003 года увеличен с 25 тыс. руб. до 38 тыс. рублей. К документам, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика, относятся: — договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенный между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) учащегося дневной формы обучения; — платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение ребенка (детей), подопечных налогоплательщика; — свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика; — документы, подтверждающие назначение налогоплательщика опекуном или попечителем. Социальный налоговый вычет на лечение. К указанному вычету относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также суммы в размере стоимости лекарственных средств, назначенных налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с федеральным законом от 7.07.2003 г. N 110-ФЗ размер предельной суммы произведенных расходов на лечение, принимаемой в качестве социального вычета, с 1 января 2003 года увеличен с 25 тыс. руб. до 38 тыс. рублей. Для подтверждения расходов на лечение и приобретение медикаментов в налоговый орган необходимо представить следующие документы: — справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256; — рецептурный бланк по форме 107/7 со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» на выписку врачом лекарственных средств, утвержденный приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256; — платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации; — договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался); — свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего (ю) супруга (у); — свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей) или иной подтверждающий документ; — свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет. Имущественные налоговые вычеты. Налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в связи со строительством или покупкой жилья в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. С 1 января 2003 года согласно закону РФ от 7.07.2003 г. N 110-ФЗ общий размер имущественного вычета увеличен с 600 тыс. рублей до 1 млн. рублей, без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Суммы погашения процентов по ипотечным кредитам, принимаемые к вычету, предельным размером не ограничиваются. Для предоставления вычетов налогоплательщику необходимо иметь: — документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи или договор о строительстве жилья, передаточный акт); — платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. К ним относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы, к которым относится, например, расписка продавца в получении денежных средств от покупателя, оформленная в письменной форме в порядке, установленном ст. 160 ГК РФ. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частным нотариусам, другим лицам, занимающимся частной практикой, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. По указанным расходам к декларации должен быть приложен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.
