ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!Граждане, продавшие имущество, имеют право на имущественные вычеты при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Если гражданин продает жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик или земельный участок, находившиеся в его собственности менее 5 лет, то ему предоставляется налоговый вычет в размере суммы, полученной от продажи, но не более 1 млн. рублей. Если же указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика пять лет и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в размере той же суммы, которая была получена налогоплательщиком от продажи имущества, то есть дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает. При продаже любого другого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, например, гаража или машины, налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, полученной от продажи имущества, но не более 125 тыс. рублей. Если данное имущество находилось в собственности три года и более, то вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в пределах установленной законодательством нормативной величины (125 тыс. рублей или 1 млн. рублей) физические лица вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Размер вычета определяется по отношению к совокупности реализованных объектов, а не в отдельности по каждому объекту. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними. Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом, по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 НК РФ. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании: декларации о доходах; письменного заявления; документов, подтверждающих период нахождения имущества в собственности (более 3 и 5 лет); документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода (при использовании права на получение налогового вычета не по нормативу, а в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемого имущества). Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны подать в налоговый орган декларацию о доходах за 2004 год независимо от того, будет ли исчисляться налог на доходы с полученных ими доходов или нет (п.1 ст. 229 НК). Вниманию налогоплательщиков! В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — физические лица, получившие в календарном году доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, имеют право на получение социальных налоговых вычетов. К указанным вычетам относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также суммы в размере стоимости лекарственных средств, назначенных налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственых средств. Общая сумма данного вычета не может превышать 38000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень лекарственных средств, медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении социального налогового вычета, утверждены постановлением правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Предоставление вышеуказанного социального вычета налогоплательщикам производится налоговым органом по их месту жительства по окончании года на основании письменного заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих фактические расходы. Согласно совместному приказу МНС России и Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256 документами, подтверждающими расходы на лечение и приобретение медикаментов, являются: 1. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, удостоверяющая факт получения медицинской услуги, а также ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика (справка выдается медицинским учреждением по форме приложения 1 к вышеназванному приказу). 2. Рецептурный бланк на приобретение лекарственных средств со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», заверенный подписью и личной печатью врача, а также печатью медицинского учреждения (выписывается лечащим врачом). 3. Товарный и кассовый чеки из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ ЗАСТРОЙЩИКОВ И ПОКУПАТЕЛЕЙ ЖИЛЬЯ В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, имеют право на получение имущественных налоговых вычетов: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры; в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Суммы погашения процентов по ипотечным кредитам, принимаемые к вычету, предельным размером не ограничиваются. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика на основании: декларации о доходах; письменного заявления; документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру (договор купли-продажи, передаточный акт, свидетельство о государственной регистрации права); платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. К платежным документам относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы. К другим платежным документам относится расписка, которая оформляется в письменной форме в порядке, установленном ст. 160 ГК РФ, и подтверждает расчеты между продавцом и покупателем. Обращаем внимание физических лиц, что наличие в договорах купли-продажи записи о расчетах между продавцом и покупателем не освобождает их от представления документов, подтверждающих понесенные расходы, поскольку договор купли-продажи не является платежным документом, а лишь фиксирует переход права собственности (п. 1 ст. 549 ГК РФ) и цену проданного объекта (ст. 555 ГК РФ). Лица, на которых ст. 227, 228 Налогового кодекса РФ не возложена обязанность представлять декларацию о доходах в установленный п. 1 ст. 229 НК срок — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, вправе подать в налоговые органы декларацию и заявление о предоставлении имущественных (социальных) налоговых вычетов. Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда: оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц; сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 настоящего кодекса; налогоплательщик не представляет в налоговый орган какой-либо из вышеуказанных документов, подтверждающих право на вычеты. ЕСЛИ УЧИТЕСЬ ПЛАТНО, ПОЛУЧИТЕ ЛЬГОТУ НА ДОХОДЫ Согласно статье 219 Налогового кодекса каждый гражданин, если он несет расходы на свое обучение или обучение своих детей, имеет право на льготу по налогу на доходы. Льгота предполагает социальные налоговые вычеты при определении размера налогооблагаемой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за свое обучение, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. рублей в год, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 тыс. рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Из данной нормы закона видно, что для самого налогоплательщика конкретной формы обучения для вычета (дневная, очная или заочная) не определено, а для детей это только дневная форма обучения. Указанный налоговый вычет предоставляется налоговым органом при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии на образовательную деятельность независимо от ведомственной подчиненности, формы собственности и места нахождения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. К ним относятся: договор с образовательным учреждением. платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств (квитанции, бланки строгой отчетности, квитанции кассовых аппаратов, банковские платежные документы). Данный социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на основании вышеуказанных документов и письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации за год в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. Налогоплательщики, обязанные представить в налоговый орган налоговую декларацию: 1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; 3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 7) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля 2005 года. (Основание: ст. 227, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации). Вниманию налоговых агентов! (организаций и индивидуальных предпринимателей) О порядке представления сведений о доходах физических лиц за 2004 год Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля 2005 года по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. За непредставление (несвоевременное представление) сведений о доходах физических лиц применяются меры ответственности в соответствии с законодательством. (Основание: ст. 126, ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации). Уважаемые налогоплательщики! Межрайонная ИФНС РФ N 5 по Ярославской области уведомляет С 1 января 2005 года приказом Минфина России от 27.08.2004 г. N 72Н утверждены Указания о применении бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней. Размерность налога (сбора), указываемого плательщиками в поле «104» расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы, составит 20 символов. Неправильно заполненные расчетные документы не будут приниматься кредитными организациями к исполнению. По всем интересующим вопросам вы можете обратиться в межрайонную ИФНС N 5 по Ярославской области по адресу: Ярославль, ул. Свободы, 46, в операционный зал (понедельник — четверг, с 9 до 18 часов, пятница, с 9 до 17 часов, обеденный перерыв, с 13 до 14 часов), или по контактному телефону 30-27-55.
