АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ЯРОСЛАВИЧ», ПОДГОТОВЛЕННОЙ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ ПО 31 ДЕКАБРЯ 2009 ГОДА ВКЛЮЧИТЕЛЬНО 1. Адресат: Акционерам ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ЯРОСЛАВИЧ» (далее — Банк). 2. Аудитор: 2.1.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ЯРОСЛАВИЧ», ПОДГОТОВЛЕННОЙ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ ПО 31 ДЕКАБРЯ 2009 ГОДА ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
1. Адресат:
Акционерам ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ЯРОСЛАВИЧ» (далее — Банк).
2. Аудитор:
2.1. Общество с ограниченной ответственностью «ФЕДБЕЛ» (ООО «ФЕДБЕЛ») является членом саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» (НП АПР). Основной регистрационный номер записи (ОРНЗ) 10301002266 от 28 декабря 2009 г.
2.2. ООО «ФЕДБЕЛ» имеет:
• свидетельство о государственной регистрации
№ 973, выданное Администрацией Советского района г. Тулы 31.07.1998 г.;
• ОГРН 1027100748630 от 26 ноября 2002 г.;
• р/с № 40702810700000000078 в Филиале ОАО Банк ВТБ в г. Туле, г. Тула, к/с № 30101810900000000794, БИК 047003794, ИНН 7107015108.
Место нахождения: 300012, г. Тула, ул. Ф. Энгельса, дом 155, оф. 228.
Телефон: (4872) 33-42-18; 35-82-28 (телефон, факс).
E-mail – fedbel@mail.ru.
2.3. Директор ООО «ФЕДБЕЛ»: Белоцерковский Владимир Иванович, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист России.
2.4. Аудит проводился с участием:
Директора ООО «ФЕДБЕЛ» Белоцерковского Владимира Ивановича, имеющего квалификационный аттестат аудитора на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита № К 020084, выданный Министерством финансов Российской Федерации в порядке обмена с 15.11.2004 г. на неограниченный срок. Член НП АПР (ОРНЗ 21001069394);
Сотрудников, состоящих в штате фирмы:
— ведущего аудитора Язевой Людмилы Ивановны, имеющей квалификационный аттестат аудитора на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита № К 020096, выданный Министерством финансов Российской Федерации в порядке обмена с 15.11.2004 г. на неограниченный срок. Член НП АПР (ОРНЗ 29501054234);
— специалиста Старкова Александра Андреевича.
2.5. Данное аудиторское заключение уполномочен подписывать ведущий аудитор Язева Людмила Ивановна на основании Доверенности № 1 от «11» января 2010 г.
2.6. Аудиторская фирма ООО «ФЕДБЕЛ» была утверждена в качестве фирмы, уполномоченной проводить аудиторскую проверку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за 2009 год, Общим собранием акционеров кредитной организации (протокол № 19 от 05.06.2009 г.); договор на проведение работ по банковскому аудиту и оказанию консультационных услуг № ЯР-2009 от 15.12.2009 г.
3. Аудируемое лицо:
3.1. Банк имеет:
— Полное наименование: ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЯРОСЛАВИЧ».
— Сокращенное наименование: ОАО КБ «Ярославич».
— Наименование на английском языке: Commercial Joint-stock Incorporation Bank «Yaroslavich».
— Место нахождения: 150000, г. Ярославль, ул. Собинова, д.31/6.
— Регистрационный номер Банка России в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций: 1093.
— Дата регистрации Центральным банком Российской Федерации: 28.02.1995 г.
— ОГРН 1027600000020 (12.08.2002 г.)
— Корреспондентский счет 30101810300000000744 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Ярославской области.
— БИК 047888744.
— ИНН 7604014087.
— Свидетельство о включении Банка в реестр банков – участников системы обязательного страхования вкладов под номером 68 (Решение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) б/н от 12 октября 2004 г.).
Телефон: (4852) 30-26-46.
В 2009 году Банк имел две лицензии на право осуществления банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 1093 от 05.08.2002 г., выданные Центральным банком Российской Федерации (Банком России) на неограниченный срок.
3.2. На 01.01.2010 г. Банк в своем составе филиалов не имеет.
3.3. Основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности Банка определяются соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации и Учетной политикой Банка (утверждена Приказом № 2-од от 11 января 2009 г.):
3.3.1. Принцип отражения доходов и расходов для целей бухгалтерского учета – по методу начисления.
3.3.2. Учет операций с ценными бумагами:
— вложения в ценные бумаги оцениваются по текущей (справедливой) стоимости,
— метод оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг – ФИФО.
3.3.3. Учет операций с иностранной валютой:
— текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России;
3.3.4. Учет операций с основными средствами:
— основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости;
— лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств составляет 10000 руб.;
— способ начисления амортизации: линейный.
3.3.5. Налоговые аспекты учетной политики Банка:
— для целей налогообложения Банк определяет доходы и расходы по методу начисления (ст. 271-272 гл. 25 Налогового кодекса РФ);
— порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль определен статьей 286, гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Начисление и уплата налогов осуществляется ежемесячно по фактическому результату на основании ежемесячных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года.
4. Вводная часть:
4.1. Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Банка за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. В соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» в состав годового отчета кредитной организации включены:
4.1.1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма
№ 0409806) на 1 января 2010 года;
4.1.2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма № 0409807) за 2009 год;
4.1.3. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма № 0409814) за 2009 год;
4.1.4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма № 0409808) по состоянию на 1 января 2010 года;
4.1.5. Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма № 0409813) по состоянию на 1 января 2010 года;
4.1.6. Пояснительная записка.
Публикуемая отчетность кредитной организации составлена в соответствии с Указанием Банка России от 16.01.2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
4.2. В процессе аудиторской проверки годового отчета кредитной организации также были использованы регистры (документы) синтетического учета:
— баланс кредитной организации на 1 января 2010 года по форме приложения № 9 к Положению Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
— Оборотная ведомость по счетам кредитной организации за 2009 год по форме приложения 8 к Положению №302-П;
— Отчет о прибылях и убытках за 2009 год по форме приложения 4 к Положению №302-П;
— Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты за 2009 год по форме приложения 14 к Положению №302-П.
4.3. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Банка. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
5. Объем аудита:
5.1. Мы провели аудит в соответствии с:
• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;
• Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (с изменениями и дополнениями);
• Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1 (с изменениями и дополнениями);
• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты России;
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «ФЕДБЕЛ»;
• Нормативными актами Центрального банка Российской Федерации:
— Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. № 302-П (с изменениями и дополнениями);
— Указанием «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 16.01.2004 г. № 1376-У (с изменениями и дополнениями);
— Указанием «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» от 08.10.2008 г. № 2089-У;
— Другими нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.
5.2. Под объемом аудита понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности.
Величина существенности определялась нами на основе специфики проверяемой отчетности, нашего опыта и интуиции, а также используемых нами критериев существенности. Внутрифирменным стандартом определена суммарная степень существенности отклонений:
а) 2 % от валюты баланса или 5 % от величины прибыли в отношении операций, непосредственно затрагивающих операции по привлечению и размещению денежных средств, т.е. ответственность банка перед клиентами в части принятых на себя рисков, а именно размещение привлеченных денежных средств клиентов в:
— ссудную задолженность;
— ценные бумаги;
— активы, выраженные в иностранной валюте;
— размещение денежных средств на корреспондентских счетах;
— операции, влияющие на размер собственных средств (капитала), подверженные риску.
б) в отношении прочих операций, не затрагивающих привлеченные средства клиентов и не имеющих в своей основе условия досрочного разрыва договора – уровень существенности устанавливается 10 % от валюты баланса.
При определении объема выборки для проверки нами учитывались сложность отдельных банковских операций, их влияние на окончательный финансовый результат, характер ошибок (случайный или системный), опыт предыдущей работы с кредитной организацией, сложность структуры Банка, пересечение документооборота.
Кредитные дела клиентов, учитывая их индивидуальный характер, были подвержены проверке в объеме 80 % от совокупной задолженности заемщиков. Ввиду однообразности бухгалтерских операций в Банке и наличия пересечения документооборота по кассовым и мемориальным документам, они подверглись выборочной проверке.
5.3. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
• изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
• оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• выполнение обязательных нормативов, установленных Банком России;
• качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля;
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
6. Мнение аудитора:
По нашему мнению, прилагаемая к аудиторскому заключению финансовая (бухгалтерская) отчетность кредитной организации ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЯРОСЛАВИЧ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Дата завершения аудита
и дата подписания аудиторского заключения
16 марта 2010 года
Директор аудиторской фирмы ООО «ФЕДБЕЛ»,
квалификационный аттестат аудитора
на право осуществления аудиторской деятельности
в области банковского аудита № К 020084,
выданный Министерством финансов Российской Федерации
в порядке обмена с 15.11.2004 г.
на неограниченный срок В. И. Белоцерковский
Ведущий аудитор ООО «ФЕДБЕЛ» (руководитель проверки),
квалификационный аттестат аудитора
на право осуществления аудиторской деятельности
в области банковского аудита № К 020096,
выданный Министерством финансов Российской Федерации
в порядке обмена с 15.11.2004 г.
на неограниченный срок Л. И. Язева
